我國財政預算體系概述
時(shí)間：2024年8月22日 15:50 發(fā)布人：boxianzx 查看次數：21
我國財政預算體系概述
一、五級財政預算
我國財政預算由中央預算和地方預算組成，一級政府一級預算，共設立五級預算：
（1）中央
（2）省、自治區、直轄市
（3）設區的市、自治州
（4）縣、自治縣、不設區的市、市轄區
（5）鄉、民族鄉、鎮
地方各級總預算由本級預算和匯總的下一級總預算組成；預算由預算收入和預算支出組成；政府的全部收入和支出都應當納入預算。
二、財政“四本賬”
每級政府預算包括四本賬：
（1）一般公共預算
對以稅收為主體的財政收入，安排用于保障和改善民生、推動(dòng)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展、維護國家安全、維持國家機構正常運轉等方面的收支預算。
（2）政府性基金預算
對依照法律、行政法規的規定在一定期限內向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專(zhuān)項用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預算。
（3）國有資本經(jīng)營(yíng)預算
對國有資本收益作出支出安排的收支預算。
（4）社會(huì )保險基金預算
對社會(huì )保險繳款、一般公共預算安排和其他方式籌集的資金，專(zhuān)項用于社會(huì )保險的收支預算。
三、一般公共預算
1、一般公共預算收入
（1）稅收收入
含國內增值稅、國內消費稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、進(jìn)口貨物增值稅和消費稅、出口貨物退增值稅和消費稅、城市維護建設稅、車(chē)輛購置稅、印花稅、資源稅、土地和房地產(chǎn)相關(guān)稅（城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅）、環(huán)境保護稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、煙葉稅、關(guān)稅等。
在我國現行分稅制體系下，中央政府和地方政府就不同稅種享有不同的分成比例。由于稅收收入穩定性相對較高，因此“稅收收入占比”可用于衡量一般公共預算收入的質(zhì)量。
（2）非稅收入
主要由專(zhuān)項收入、行政性事業(yè)收費收入、罰沒(méi)收入、國有資本經(jīng)營(yíng)收入、國有資源（資產(chǎn)）有償收入等構成，波動(dòng)相對較大。
（3）債務(wù)收入
中央政府債務(wù)收入、地方政府債務(wù)收入。對于中央政府而言，債務(wù)收入分為國內債務(wù)收入和國外債務(wù)收入。對地方政府而言，債務(wù)收入分為一般公共預算用于公益性事業(yè)發(fā)展的一般債券收入、地方政府負有償還責任的外國政府和國際經(jīng)濟組織貸款轉貸債務(wù)收入。
（4）轉移性收入
指政府間的轉移支付以及不同性質(zhì)資金之間的調撥收入，主要包括返還性收入、一般性轉移支付收入、專(zhuān)項轉移支付收入（前三項合稱(chēng)上級補助收入）、下級上解收入、上年結余收入、調入資金、債務(wù)轉貸收入（即由省級政府代為發(fā)行的債務(wù)）、接受其他地區援助收入、動(dòng)用預算穩定調節基金。
2、一般公共預算支出
（1）一般公共預算支出
按照其功能分類(lèi)包括一般公共服務(wù)支出，外交、公共安全、國防支出，農業(yè)、環(huán)境保護支出，教育、科技、文化、衛生、體育支出，社會(huì )保障及就業(yè)支出和其他支出。按照其經(jīng)濟性質(zhì)分類(lèi)包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、資本性支出和其他支出。
（2）轉移性支出
含返還性支出、一般性轉移支付支出、專(zhuān)項轉移支付支出、上解支出、調出資金、年終結余、債務(wù)轉貸支出、援助其他地區支出、安排預算穩定調節基金、補充預算周轉金。
（3）債務(wù)還本支出
分為中央政府國內債務(wù)還本支出、中央政府國外債務(wù)還本支出、地方政府一般債務(wù)還本支出。
（4）債務(wù)付息支出
分為中央政府國內債務(wù)付息支出、中央政府國外債務(wù)付息支出、地方政府一般債務(wù)付息支出。
（5）債務(wù)發(fā)行費用支出
分為中央政府國內債務(wù)發(fā)行費用支出、中央政府國外債務(wù)發(fā)行費用支出、地方政府一般債務(wù)發(fā)行費用支出。
四、政府性基金預算
政府性基金預算應當根據基金項目收入情況和實(shí)際支出需要，按基金項目編制，做到以收定支。
1、政府性基金預算收入
（1）非稅收入
分為政府性基金收入和專(zhuān)項債券對應項目專(zhuān)項收入，其中又以政府性基金收入中的國有土地使用權出讓收入為最主要構成。
（2）債務(wù)收入
債務(wù)收入主要是地方政府專(zhuān)項債券收入。
（3）轉移性收入
包括政府性基金轉移支付收入、上解收入、上年結余收入、調入資金和債務(wù)轉貸收入，省級以下政府獲得上級轉貸的專(zhuān)項債資金反映在債務(wù)轉貸收入中。
2、政府性基金預算支出
（1）政府性基金支出
包括科學(xué)技術(shù)支出、文化旅游體育與傳媒支出、社會(huì )保障和就業(yè)支出等。
（2）轉移性支出
包括政府性基金轉移支出、上解支出、調出資金、年終結余和債務(wù)轉貸支出。
（3）債務(wù)還本支出
主要為地方政府專(zhuān)項債券還本支出。
（4）債務(wù)付息支出
地方政府專(zhuān)項債券付息支出。
（5）債務(wù)發(fā)行費用支出
地方政府專(zhuān)項債券發(fā)行費用支出。
五、國有資本經(jīng)營(yíng)預算
國有資本經(jīng)營(yíng)預算應當按照收支平衡的原則編制，不列赤字，并安排資金調入一般公共預算。
1、國有資本經(jīng)營(yíng)預算收入
包括依照法律、行政法規和國務(wù)院規定應當納入國有資本經(jīng)營(yíng)預算的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司按照規定上繳國家的利潤收入、從國有資本控股和參股公司獲得的股息紅利收入、國有產(chǎn)權轉讓收入、清算收入和其他收入。
2、國有資本經(jīng)營(yíng)預算支出
包括資本性支出、費用性支出、向一般公共預算調出資金等轉移性支出和其他支出。
六、社會(huì )保險基金預算
社會(huì )保險基金預算應當在精算平衡的基礎上實(shí)現可持續運行，一般公共預算可以根據需要和財力適當安排資金補充社會(huì )保險基金預算。
1、社會(huì )保險基金預算收入
包括各項社會(huì )保險費收入、利息收入、投資收益、一般公共預算補助收入、集體補助收入、轉移收入、上級補助收入、下級上解收入和其他收入。
2、社會(huì )保險基金預算支出
包括各項社會(huì )保險待遇支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出和其他支出。
七、“四本賬”的關(guān)系
“第一本賬”一般公共預算允許發(fā)生赤字，赤字部分，就是支出大于收入的部分。當一般公共預算支出不足時(shí)，首先可以自我調劑，自我調劑不了再舉借債務(wù)。自我調劑方向，就是從“第二本賬”政府性基金預算和“第三本賬”國有資本經(jīng)營(yíng)預算單向調入。
“第二本賬”政府性基金預算，以收定支，不允許發(fā)生赤字。政府性基金預算結轉資金規模超過(guò)該項基金當年收入30%的部分，應調入一般公共預算，補充預算穩定調節基金統籌使用。政府性基金預算連續結轉兩年仍未用完的資金，應當作為結余資金，可以調入一般公共預算，并應當用于補充預算穩定調節基金。
“第三本賬”國有資本經(jīng)營(yíng)預算，收支平衡原則，不允許發(fā)生赤字。國有資本收益上繳公共財政的比例不低于30%。
“第四本賬” 社會(huì )保險基金可以赤字，但是不能發(fā)債，只能從“第一本賬” 一般公共預算單向調入。
主要參考資料：
1、《中華人民共和國預算法》；
2、《中華人民共和國預算法實(shí)施條例》；
3、《2023年政府收支分類(lèi)科目》；
4、 《財政部關(guān)于印發(fā)《預算穩定調節基金管理暫行辦法》的通知（財預〔2018〕35號）；
5、《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》（2013年11月12日中國共產(chǎn)黨第十八屆中央委員會(huì )第三次全體會(huì )議通過(guò)）；